¿Qué es una factura rectificativa?
La factura rectificativa es un tipo de factura que se emite tras subsanar algún error de la factura rectificada o modificar algún dato de la misma. Generalmente, las variaciones son relativas cantidades, datos, precio o impuestos aplicables.
Para poder emitirla y que tenga plena validez, debe contener la referencia de la factura original y la consiguiente motivación acerca de la corrección realizada.
¿Qué contiene una factura rectificativa?
Teniendo en cuenta que estamos ante una factura rectificativa de otra realizada previamente, una vez indicado este hecho, se incluirá lo siguiente:
- El número de la factura a la que corresponde
- Hay que indicar la fecha de la emisión de la factura que está rectificando.
- La fecha de vencimiento de la factura a modificar.
- Información tanto del emisor de la factura como del receptor. Debe incluir nombre y apellidos, domicilio y la razón social completa.
- El número de identificación fiscal (NIF).
- Descripción de las operaciones.
- El precio de la operación sin aplicar los tipos impositivos
- Los tipos impositivos, IRPF o IVA aplicables en la operación.
- También hay que indicar la fecha en la que se están realizando las operaciones.
Tipos de factura rectificativa por el importe
Se pueden dar dos motivos diferentes que deriven en una corrección.
El primero de ellos es la rectificativa por sustitución. En este caso debemos tener en cuenta el signo (positivo o negativo) del importe a cambiar y se tendrán que registrar tanto la factura con el error y la rectificativa.
El segundo de ellos es la rectificativa por diferencias. En este supuesto, se indicará directamente el importe a corregir o el dato que este mal escrito.
En cualquier caso, en ambas situaciones se debe tener en cuenta siempre el IVA en cada cantidad a modificar
¿Cuándo hacer una factura rectificativa?
Es importante conocer los límites temporales para emitirla. Una vez transcurridos 4 años de la fecha del devengo del impuesto, ya no podremos hacerla.
Se emite cada vez que exista algún aspecto a modificar de una o varias facturas originales.
Así las cosas, emitiremos una rectificativa cuando:
- No se hayan completado los datos obligatorios o hallemos algún error en ellos.
- Exista un error en el cálculo del IVA.
- Modifiquemos la cantidad de la base imponible por el motivo que sea, y eso afecte al precio final.
- Queremos recuperar el IVA de una factura impagada.
Se pueden dar situaciones muy concretas en las que no hará falta emitir una rectificativa de la original. Por ejemplo, si con un cliente habitual con el que existe una relación de confianza, se produce algún error o cambio en la operación, es posible rectificarla en la siguiente transacción con una nueva factura que subsane la anterior.
También se podría dar el caso de fallos en varias facturas originales. En dicho supuesto, se podría subsanar emitiendo únicamente una sola factura rectificativa.
En cualquier caso, para hacer cualquier tipo de factura rectificativa, es indispensable conservar la o las facturas originales.
¿Cómo hacer una factura rectificativa?
En general, comparten la misma estructura con las facturas ordinarias, pero con matices, que son los que comentaremos a continuación.
- En primer lugar, se debe indicar que se trata de una factura rectificativa.
- A continuación, hay que indicar las modificaciones a realizar, es decir, las causas de la rectificación.
- Hacer constar los datos de la factura rectificada.
- Una serie especial de numeración. Será un numero diferente al de la factura original. Es una serie de números correlativos y sin saltos.
A continuación, se adjunta un ejemplo de factura rectificativa:
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